2021-06-10发布时间:2021-07-28 03:45:02 来源:优游平台登录 作者:优游官方app

  答:为施行更大规划减税,深化增值税变革,2019年4月1日起,将制造业等职业现行16%的税率降至13%,将交通运送业、修建业等职业现行10%的税率降至9%;坚持6%一档的税率不变。

  答:自2019年4月1日起,增值税一般交税人出售交通运送、邮政、根底电信、修建、不动产租借服务,出售不动产,转让土地运用权,出售或许进口下列货品,税率为9%:

  答:增值税一般交税人出售增值电信服务、金融服务、现代服务(租借服务在外)、日子服务、无形资产(不含土地运用权),税率为6%。

  答:有调整。深化增值税变革有关方针布告规则,对增值税一般交税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。

  5. 对增值税一般交税人购进用于出产或许托付加工13%税率货品的农产品,能否按10%扣除率核算进项税额?

  答:可以。对增值税一般交税人购进用于出产或许托付加工13%税率货品的农产品,依照10%扣除率核算进项税额。

  6. 增值税一般交税人购进农产品(未选用农产品增值税进项税额核定扣除试点施行方法,下同),可凭哪几种增值税扣税凭据抵扣进项税额?

  答:增值税一般交税人购进农产品,可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收买发票或出售发票抵扣进项税额。

  7. 增值税一般交税人购进农产品,获得流转环节小规划交税人开具的增值税普通发票,能否用于核算可抵扣进项税额?

  答:增值税一般交税人购进农产品,获得流转环节小规划交税人开具的增值税普通发票,不得核算抵扣进项税额。

  8. 增值税一般交税人(农产品深加工企业在外)购进农产品,从小规划交税人获得增值税专用发票的,怎样核算进项税额?

  答:增值税一般交税人购进农产品,从依照简易计税方法依照3%征收率核算交纳增值税的小规划交税人获得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率核算进项税额。

  9. 增值税一般交税人(农产品深加工企业在外)购进农产品,获得(开具)农产品出售发票或收买发票的,怎样核算进项税额?

  答:增值税一般交税人购进农产品,获得(开具)农产品出售发票或收买发票的,以农产品出售发票或收买发票上注明的农产品买价和9%的扣除率核算进项税额。

  10. 增值税一般交税人从批发、零售环节购进适用免征增值税方针的蔬菜而获得的普通发票,能否作为核算抵扣进项税额的凭据?

  答:增值税一般交税人从批发、零售环节购进适用免征增值税方针的蔬菜而获得的普通发票,不得作为核算抵扣进项税额的凭据。

  答:依照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的布告》(财政部 税务总局 海关总署布告2019年第39号)的规则,供给日子服务的出售额占悉数出售额的比重超越50%的交税人,可以适用加计抵减方针。该交税人假如一起兼营农产品深加工事务,其购进用于出产或许托付加工13%税率货品的农产品,可依照10%扣除率核算进项税额,并可一起适用加计抵减方针。

  12. 适用农产品核定扣除方法的交税人,在2019年4月1日今后,其适用的扣除率需求进行调整吗?

  答:《农产品增值税进项税额核定扣除试点施行方法》(财税〔2012〕38号 )明确规则,农产品核定扣除方法规则的扣除率为出售货品的适用税率。假如交税人出产的货品适用税率由16%调整为13%,则其扣除率也应由16%调整为13%;假如交税人出产的货品适用税率由10%调整为9%,则其扣除率也应由10%调整为9%。

  13. 增值税一般交税人购进农产品既用于出产出售或托付受托加工13%税率货品又用于出产出售其他货品服务的,是否需求别离核算?

  答:需求别离核算。未别离核算的,一致以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额,或以农产品收买发票或出售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率核算进项税额。

  14. 我单位2019年1月购入一层写字楼,获得增值税专用发票,当时尚有购入写字楼的不动产进项税额40%未抵扣,我单位能否在2019年4月所属期抵扣剩余的30%,在5月所属期抵扣剩余的10%?

  答:不可以。交税人在2019年3月31日前没有抵扣的不动产进项税额的40%,自2019年4月所属期起,只能一次性转入进项税额进行抵扣。

  15. 我单位2019年4月购入一层写字楼,获得增值税专用发票,购入写字楼的不动产进项税额还需求分两年抵扣吗?

  答:不需求,自2019年4月1日起,增值税一般交税人获得不动产的进项税额不再分两年抵扣,而是在购进不动产的当期一次性抵扣进项税额。

  16. 我单位2018年6月购入一层写字楼,获得增值税专用发票,购入写字楼的不动产进项税额在2018年7月申报抵扣了60%,在本年哪个月份就可以申报抵扣剩余的40%?

  17. 我单位2019年1月购入一层写字楼,获得增值税专用发票,当时尚有购入写字楼的不动产进项税额40%未抵扣,我单位能否在2019年8月申报抵扣剩余的40%不动产进项税额。

  答:可以,没有抵扣结束的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起,增值税一般交税人自行挑选申报月份从销项税额中抵扣。

  18. 我单位2019年4月对原有厂房进行补葺改造,添加不动产原值超越50%,为本次补葺购进的材料、设备、中央空调等进项税额,还需求分两年抵扣吗?

  答:可以。自2019年4月1日起,增值税一般交税人购进国内旅客运送服务,其进项税额答应从销项税额中抵扣。

  答:不能。交税人供给世界旅客运送服务,适用增值税零税率或免税方针。相应地,购买世界旅客运送服务不能抵扣进项税额。

  答:是的。依照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的布告》(财政部 税务总局 海关总署布告2019年第39号)的规则,现在暂答应注明旅客身份信息的航空运送电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票,作为进项税抵扣凭据。

  答:增值税一般交税人购进国内旅客运送服务,可以作为进项税额抵扣的凭据有:增值税专用发票、增值税电子普通发票,注明旅客身份信息的航空运送电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。

  答:增值税一般交税人购进国内旅客运送服务获得增值税电子普通发票的,进项税额为发票上注明的税额。

  24. 增值税一般交税人购进国内旅客运送服务获得航空运送电子客票行程单的,怎样核算进项税额?

  答:契合条件的从事出产、日子服务业一般交税人依照当期可抵扣进项税额加计10%,用于抵减应交税额。

  答:增值税加计抵减方针履行期限是2019年4月1日至2021年12月31日,这儿的履行期限是指税款所属期。

  答:增值税加计抵减方针中所称的出产、日子服务业交税人,是指供给邮政服务、电信服务、现代服务、日子服务获得的出售额占悉数出售额的比重超越50%的交税人。

  答:邮政服务、电信服务、现代服务、日子服务详细规模,依照《出售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)履行。

  邮政服务,是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业供给邮件寄递、邮政汇兑和机要通讯等邮政根本服务的事务活动。包含邮政遍及服务、邮政特别服务和其他邮政服务。

  电信服务,是指运用有线、无线的电磁体系或许光电体系等各种通讯网络资源,供给语音通话服务,传送、发射、接纳或许运用图画、短信等电子数据和信息的事务活动。包含根底电信服务和增值电信服务。

  现代服务,是指环绕制造业、文明工业、现代物流工业等供给技术性、知识性服务的事务活动。包含研制和技术服务、信息技术服务、文明构思服务、物流辅佐服务、租借服务、鉴证咨询服务、播送影视服务、商务辅佐服务和其他现代服务。

  日子服务,是指为满意城乡居民日常日子需求供给的各类服务活动。包含文明体育服务、教育医疗服务、旅行文娱服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他日子服务。

  31. 交税人供给邮政服务、电信服务、现代服务、日子服务获得的出售额占悉数出售额的比重应当怎样核算?

  答:2019年3月31日前树立的交税人,其出售额比重按2018年4月至2019年3月期间的累计出售额进行核算;实践运营期不满12个月的,按实践运营期的累计出售额核算。

  答:交税人兼有四项服务中多项应税行为的,其四项服务中多项应税行为的当期出售额应当兼并核算,然后再除以交税人当期悉数的出售额,以此核算出售额的比重。

  33. 供给邮政服务、电信服务、现代服务、日子服务获得的出售额占悉数出售额的比重超越50%的增值税小规划交税人,可以享用增值税加计抵减方针吗?

  答:不可以,加计抵减方针是依照一般交税人当期可抵扣的进项税额的10%核算的,只需增值税一般交税人才可以享用增值税加计抵减方针。

  34. 增值税加计抵减方针规则:“交税人承认适用加计抵减方针后,当年内不再调整”,详细是指什么?

  答:是指增值税一般交税人承认适用加计抵减方针后,一个天然年度内不再调整。下一个天然年度,再依照上一年的实践状况从头核算承认是否适用加计抵减方针。

  35. 增值税加计抵减方针规则:“交税人可计提但未计提的加计抵减额,可在承认适用加计抵减方针当期一起计提”,请举例阐明怎样适用该规则。

  答:举例而言,新树立的契合条件的交税人可能会存在这种状况,如某交税人2019年4月树立,2019年5月登记为一般交税人,2019年6月若契合条件,可以承认适用加计抵减方针,可一起计提5-6月份的加计抵减额。

  答:已计提加计抵减额的进项税额,假如产生了进项税额转出,则交税人应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。

  39. 增值税一般交税人有简易计税方法的应交税额,其简易计税方法的应交税额可以抵减加计抵减额吗?

  答:增值税一般交税人有简易计税方法的应交税额,不可以从加计抵减额中抵减。加计抵减额只可以抵减一般计税方法下的应交税额。

  答:增值税一般交税人当期应交税额大于零时,就可以用加计抵减额抵减当期应交税额,当期未抵减完的,结转下期持续抵减。

  答:增值税一般交税人出口货品劳务、产生跨境应税行为不适用加计抵减方针,其对应的进项税额也不能计提加计抵减额。

  43. 增值税一般交税人兼营出口货品劳务、产生跨境应税行为且无法区别不得计提加计抵减额的进项税额,应当怎样处理?

  答:不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法区别的悉数进项税额×当期出口货品劳务和产生跨境应税行为的出售额÷当期悉数出售额

  45. 假定A公司是一家研制企业,于2019年4月新树立,可是4-7月未展开出产运营,出售额均为0,自8月起才有出售额,那么A公司该从什么时候开端核算出售额判别是否适用加计抵减方针?

  答:《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的布告》(财政部 税务总局 海关总署布告2019年第39号)规则,2019年4月1日后树立的交税人,根据自树立之日起3个月的出售额判别当年是否适用加计抵减方针。假如交税人前3个月的出售额均为0,则应自该交税人构成出售额的当月起核算3个月来判别是否适用加计抵减方针。因而,A公司应根据2019年8-10月的出售额判别当年是否适用加计抵减方针。

  46. 假如某公司2019年适用加计抵减方针,且到2019年末还有20万元的加计抵减额余额没有抵减完。2020年该公司因运营事务调整不再适用加计抵减方针,那么这20万元的加计抵减额余额怎样处理?

  答:该公司2020年不再适用加计抵减方针,则2020年该公司不得再计提加计抵减额。可是,其2019年未抵减完的20万元,是可以在2020年至2021年度持续抵减的。

  答:这次留抵退税,是全面试行留抵退税准则,不再区别职业,只需增值税一般交税人契合规则的条件,都可以请求交还增值税增量留抵税额。

  答:增量留抵税额,是指与2019年3月底比较新添加的期末留抵税额。对增量部分给予退税,一方面是根据鼓舞企业扩大再出产的考虑,另一方面是根据财政可承受能力的考虑,若一次性将存量和增量的留抵税额悉数退税,财政短期内不行承受。因而这次只对增量部分施行留抵退税,存量部分视状况逐渐消化。

  答:《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的布告》(财政部 税务总局 海关总署布告2019年第39号)规则,增量留抵税额是指与2019年3月底比较新添加的期末留抵税额。2019年4月1日今后新树立的交税人,2019年3月底的留抵税额为0,因而其增量留抵税额即当期的期末留抵税额。

  答:一共有五个条件。一是从2019年4月税款所属期起,接连6个月增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;二是交税信用等级为A级或许B级;三是请求退税前36个月未产生骗得留抵退税、出口退税或许虚开增值税专用发票景象的;四是请求退税前36个月未因偷税被税务机关处分两次及以上;五是自2019年4月1日起未享用即征即退或先征后返(退)方针。

  51. 为什么要设定接连六个月增量留抵税额大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元的退税条件?

  答:这主要是根据退税功率和本钱效益的考虑,接连六个月增量留抵税额大于零,阐明增值税一般交税人常态化存在留抵税额,单靠本身出产运营难以在短期内消化,因而有必要给予退税;不低于50万元,是给退税数额设置的门槛,低于这个标准给予退税,会影响行政功率,也会添加交税人的办税担负。

  答:退税要求的条件之一是交税信用等级为A级或许B级,交税信用等级为M级的交税人不契合《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的布告》(财政部 税务总局 海关总署布告2019年第39号)规则的请求交还增量留抵税额的条件。

  答:《中华人民共和国刑法》第二百零一条第四款规则:“有第一款行为,经税务机关依法下达追缴告诉后,补缴应交税款,交纳滞纳金,已受行政处分的,不予追查刑事责任。可是,五年内因躲避交交税款受过刑事处分或许被税务机关给予二次以上行政处分的在外”,留抵退税依照刑法标准做了标准。

  答:进项构成份额,是指2019年4月至请求退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车出售一致发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭据注明的增值税额占同期悉数已抵扣进项税额的比重。核算时,需求将上述发票汇总后核算所占的比重。

  答:留抵税额是个时点数,会跟着增值税一般交税人每一期的申报状况产生改变,因而提交留抵退税请求必须在申报期完结,避免对退税数额核算和后续核算产生影响。

  56. 请求留抵退税的增值税一般交税人,若一起产生出口货品劳务、产生跨境应税行为,应怎样请求退税?

  答:增值税一般交税人出口货品劳务、产生跨境应税行为,适用免抵退税方法的,处理免抵退税后,仍契合留抵退税规则条件的,可以请求交还留抵税额,也便是说要依照“先免抵退税,后留抵退税”的准则进行判别;一起,适用免退税方法的,相关进项税额不得用于交还留抵税额。

  答:增值税一般交税人获得交还的留抵税额后,应相应调减当期留抵税额,并在申报表和会计核算中予以反映。

  答: 增值税一般交税人获得交还的留抵税额后,又产生新的留抵,要从头依照退税资历条件进行判别。特别要注意的是,“接连六个月增量留抵税额均大于零”的条件中“接连六个月”是不行重复核算的,即此前已请求退税“接连六个月”的核算期间,不能再次核算,也便是交税人一个会计年度中,请求退税最多两次。

  答:加计抵减方针归于税收优惠,依照交税人可抵扣的进项税额的10%核算,用于抵减交税人的应交税额。但加计抵减额并不是交税人的进项税额,从加计抵减额的构成机制来看,加计抵减不会构成留抵税额,因而也不能请求留抵退税。

  60. 增值税一般交税人购进旅客运送服务未获得增值税专用发票,核算抵扣所构成的留抵税额可以请求退税吗?

  答:从规划原理看,留抵退税对应的发票应为增值税专用发票(含税控机动车出售一致发票)、海关进口增值税专用缴款书以及解缴税款完税凭据,也便是说旅客运送服务核算抵扣的部分并不在退税的规模之内,但由于退税选用公式核算,因而上述进项税额并非直接扫除在留抵退税的规模之外,而是经过添加分母比重的方式进行了扫除。

  61. 营改增一般交税人转登记日前接连12个月(以1个月为1个交税期)或许接连4个季度(以1个季度为1个交税期)累计出售额未超越500万元的,在2019年12月31日前,是否可挑选转登记为小规划交税人?

  答:为便当交税人及时晋级税控开票软件,税务机关供给了多种途径供交税人挑选。一是在线晋级,交税人只需在互联网衔接状态下登录税控开票软件,体系会自动提示晋级,只需根据提示即可完结晋级操作;二是自行下载晋级,交税人可以在税务机关或许税控服务单位的官方网站上自行下载开票软件晋级包;三是点对点教导晋级,假如交税人归于不具备互联网衔接条件的特定交税人或许在线晋级过程中遇到问题,可以自动联络税控服务单位享用点对点晋级教导服务。

  64. 我是增值税一般交税人,2019年3月份产生增值税出售行为,但没有开具增值税发票,请问我在4月1日后如需补开发票,应当依照调整前税率仍是调整后税率开具发票?

  答:一般交税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税出售行为,需求在4月1日之后补开增值税发票的,应当依照原适用税率补开。

  65. 我是增值税一般交税人,2019年3月底产生增值税出售行为,并开具增值税专用发票。4月3日,购买方奉告,需求将货品退回,此刻,我方没有将增值税专用发票交付给购买方。请问我应当怎样开具发票?

  答:一般交税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票,因产生出售折让、间断或许退回等景象需求开具红字发票的,假如购买方没有用于申报抵扣,出售方可以在购买方将发票联及抵扣联退回后,在增值税发票处理体系中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》,并依照调整前税率开具红字发票。

  66. 我是一名可以享用加计抵减方针的鉴证咨询业一般交税人,请问在4月1日后,我认证进项增值税专用发票的操作流程有没有改变?

  答:没有任何改变,您可以依照现有流程扫描认证纸质发票或许在增值税发票挑选承认渠道进行勾选承认。

  答:依照《中华人民共和国发票处理方法》规则,“不契合规则的发票,不得作为财政报销凭据,任何单位和个人有权拒收”。因而,您可将已获得的发票联次退回出售方,并要求出售方从头为您开具正确的发票。

  答:增值税发票税控开票软件对调整后税率的启用时点进行了自动控制。4月1日零时前,交税人只能挑选调整前的税率开具发票;4月1日零时后,才可以挑选调整后的税率开具发票。

  69. 我是一名增值税一般交税人,2019年3月份在出售适用16%税率货品时,过错挑选13%税率开具了增值税发票。请问,我应当怎样处理?

  70. 我是一名经过第三方电子发票渠道开具增值税电子普通发票的交税人,请问我应当怎样确保4月1日后开具调整后税率的发票?

  答:您应当及时联络第三方电子发票渠道服务供给商或渠道开发商对电子发票开详细系进行晋级完善,确保4月1日起可以依照调整后税率开具增值税电子普通发票。

  答:申报表调整后,交税人申报适用16%、11%等原增值税税率应税项目时,依照申报表调整前后的对应联系,别离填写相关栏次。

  答:依照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的布告》(财政部 税务总局 海关总署布告2019年第39号)规则,适用加计抵减方针的出产、日子服务业交税人,应在年度初次承认适用加计抵减方针时,经过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用加计抵减方针的声明》。

  答:适用加计抵减方针的出产、日子服务业交税人,当期依照规则可计提、调减、抵减的加计抵减额,在申报时填写在《增值税交税申报表附列材料(四)》 “二、加计抵减状况”相关栏次。

  答:适用加计抵减方针的出产、日子服务业交税人,当期产生了进项税额转出,按规则调减加计抵减额后,构成的可抵减额负数,应填写在《增值税交税申报表附列材料(四)》 “二、加计抵减状况”第4列“本期可抵减额”中,经过表中公式运算,可抵减额负数计入当期“期末余额”栏中。

  75. 不动产施行一次性抵扣方针后,到2019年3月税款所属等待抵扣不动产进项税额,怎样进行申报?

  答:依照规则,到2019年3月税款所属期,《增值税交税申报表附列材料(五)》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额,可以自2019年4月税款所属期结转填入《增值税交税申报表附列材料(二)》第8b栏“其他”中。

  答:交税人购进国内旅客运送服务,获得增值税专用发票,按规则可抵扣的进项税额,在申报时填写在《增值税交税申报表附列材料(二)》“(一)认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。

  77. 交税人购进国内旅客运送服务,获得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等收据,按规则可抵扣的进项税额怎样申报?

  答:交税人购进国内旅客运送服务,获得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等收据,按规则可抵扣的进项税额,在申报时填写在《增值税交税申报表附列材料(二)》第8b栏“其他”中。

  答:为进一步优化交税服务,减轻交税人担负,税务总局对增值税一般交税人申报材料进行了简化,自2019年5月1日起,一般交税人在处理交税申报时,需求填写“一主表四附表”,即申报表主表和附列材料(一)、(二)、(三)、(四),《增值税交税申报表附列材料(五)》、《营改增税负剖析测算明细表》不再需求填写。

  答:适用加计抵减方针的出产、日子服务业交税人,可计提但未计提的加计抵减额,可在承认适用加计抵减方针当期一起计提,在申报时填写在《增值税交税申报表附列材料(四)》“二、加计抵减状况”第2列“本期产生额”中。

  答:16%、10%两档增值税税率下调后,出口退税率也做了相应调整,即原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货品劳务,出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货品、跨境应税行为,出口退税率调整为9%。除上述调整外,其他退税率坚持不变。

  答:出口退税率调整自2019年4月1日起履行。为给出口企业消化前期购进的货品、原材料等库存留出时刻,此次出口退税率调整设置了3个月的过渡期,即2019年6月30日前,企业出口货品劳务、产生跨境应税行为,可根据详细的景象适用相应的过渡期规则,过渡期后再一致按调整后的退税率履行。

  答:本次变革,除“原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货品劳务”及“原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货品、跨境应税行为”外,其他货品劳务、跨境应税行为的出口退税率坚持不变。因而,原“增值税适用税率为16%、出口退税率为13%”的货品,变革后适用税率降至13%,出口退税率仍坚持13%不变。

  83. 适用增值税免退税方法的出口企业,在2019年6月30日前出口触及退税率调整的货品劳务,以及产生触及退税率调整的跨境应税行为,出口退税率怎样适用?

  答:适用增值税免退税方法的出口企业,在2019年6月30日前(含2019年4月1日前)出口触及退税率调整的货品劳务,以及产生触及退税率调整的跨境应税行为,购进时已按调整前税率征收增值税的,履行调整前的出口退税率;购进时已按调整后税率征收增值税的,履行调整后的出口退税率。

  84. 适用增值税免抵退税方法的出口企业,在2019年6月30日前出口触及退税率调整的货品劳务,以及产生触及退税率调整的跨境应税行为,适用什么出口退税率?

  答:适用增值税免抵退税方法的出口企业,在2019年6月30日前出口触及退税率调整的货品劳务,以及产生触及退税率调整的跨境应税行为,履行调整前的出口退税率。

  85. 某外贸企业在2019年4月1日前购进一批原征16%退16%的货品,但在2019年6月30日后才报关出口,适用什么出口退税率?

  答:2019年6月30日后,一致履行调整后的出口退税率,因而,该批出口货品适用13%的退税率。

  86. 外贸企业在4月1日前将触及退税率调整的货品报关出口,4月1日后获得按调整后税率开具的购进货品增值税专用发票,适用什么出口退税率?

  答:外贸企业在4月1日前报关出口的货品, 4月1日后获得按调整后开具的购进货品增值税专用发票,在处理退税时,适用调整后的退税率。

  答:本次出口退税率调整后,退税率层次由变革前的16%、13%、10%、6%、0%调整为13%、10%、9%、6%、0%,仍坚持五档。

  88. 过渡期内适用增值税免抵退税方法的企业出口货品劳务、产生跨境应税行为,怎样处理在核算免抵退时呈现的适用税率小于出口退税率的问题?

  答:过渡期内适用免抵退税方法的企业出口货品劳务、产生跨境应税行为,在核算免抵退税时,适用税率低于出口退税率的,适用税率与出口退税率之差视为零参加免抵退税核算。

  答:调整出口退税率的履行时刻及出口货品劳务、产生跨境应税行为的时刻按以下规则履行:报关出口的货品劳务(保税区及经保税区出口在外),以海关出口报关单上注明的出口日期为准;非报关出口的货品劳务、跨境应税行为,以出口发票或普通发票的开具时刻为准;保税区及经保税区出口的货品,以货品离境时海关出具的出境货品存案清单上注明的出口日期为准。

  答:离境退税方针,是指境外旅客在离境口岸离境时,对其在退税商铺购买的退税物品交还增值税的方针。

  这儿的“境外旅客”,是指在我国境内接连寓居不超越183天的外国人和港澳台同胞。“离境口岸”,是指施行离境退税方针的区域正式对外开放并设有退税署理组织的口岸,包含航空口岸、水运口岸和陆地口岸。“退税物品”,是指由境外旅客自己在退税商铺购买且契合退税条件的个人物品,但不包含下列物品:(一)《中华人民共和国制止、约束进出境物品表》所列的制止、约束出境物品;(二)退税商铺出售的适用增值税免税方针的物品;(三)财政部、海关总署、国家税务总局规则的其他物品。

  答:全国契合条件的区域,经财政部、海关总署、税务总局存案后,均可施行离境退税方针。到现在,施行离境退税方针的区域共有26个,包含北京、上海、天津、安徽、福建、四川、厦门、辽宁、青岛、深圳、江苏、云南、陕西、广东、黑龙江、山东、新疆、河南、宁夏、湖南、甘肃、海南、重庆、河北、广西、江西。

  答:施行离境退税方针的区域需契合以下条件:(一)该区域省级人民政府赞同施行离境退税方针,提交施行方案,自行担负必要的费用开销,并为海关、税务监管供给相关条件;(二)该区域可以树立有用的部分联合作业机制,在省级人民政府一致领导下,由财政部分会同海关、税务等有关部分一起和谐推动,确保本区域作业平稳有序展开;(三)运用国家税务总局商海关总署承认的跨部分、跨区域的互联互通的离境退税信息处理体系;(四)契合财政部、海关总署和国家税务总局要求的其他条件。

  答:契合上述条件的区域,应由省级人民政府将包含拟施行日期、离境口岸、退税署理组织、处理退税场所、退税手续费担负机制、退税商铺挑选状况和离境退税信息处理体系试运行等状况的离境退税方针施行方案报财政部、海关总署和国家税务总局存案,存案后该区域即可施行离境退税方针。

  答:(一)同一境外旅客同一日在同一退税商铺购买的退税物品金额到达500元人民币;(二)退税物品没有启用或消费; (三)离境日距退税物品购买日不超越90天;(四)所购退税物品由境外旅客自己随身携带或随行邮寄出境。

  答:境外旅客购物离境退税的处理流程可分为旅客购物请求开单开票、海关验核承认、署理组织审阅退税三个环节。

  详细来说:(一)旅客购物请求开单开票:境外旅客在退税商铺购买退税物品后,需求请求退税的,应当向退税商铺讨取境外旅客购物离境退税请求单和出售发票。(二)海关验核承认:境外旅客在离境口岸离境时,应当自动持退税物品、退税请求单、退税物品出售发票向海关申报并承受海关监管。海关验核无误后,在境外旅客购物离境退税请求单上签章。(三)署理组织审阅退税:境外旅客凭护照等自己有用身份证件、海关验核签章的退税请求单、退税物品出售发票向设在处理境外旅客离境手续的离境口岸阻隔区内的退税署理组织请求处理退税。退税署理组织对相关信息审阅无误后,为境外旅客处理退税。

  答:根据本年深化增值税变革方案,增值税税率由16%和10%别离调整为13%和9%。为合作税率调整,离境退税物品的退税率相应调整,针对适用税率为9%的物品,添加了8%的退税率,其他物品,仍保持11%的退税率。也便是说,自2019年4月1日起,将退税物品的退税率由原11%一档调整为11%和8%两档,适用税率为13%的退税物品,退税率为11%;适用税率为9%的退税物品,退税率为8%。一起,为了最大极限确保境外旅客权益,退税率调整设置了3个月的过渡期。过渡期内,境外旅客购买的退税物品,假如现已依照调整前税率征收增值税的,依然依照调整前11%的退税率核算退税。

  98. 某境外旅客3月20日到我国玩耍,3月21日在北京某退税商铺购买了一只皮箱,获得了退税商铺当天为其开具的增值税普通发票及相应退税请求单,发票上注明皮箱税率16%。4月25日,该境外旅客离境,在为该旅客处理离境退税时,应运用哪档退税率核算皮箱退税额?

  99. 某境外旅客3月20日到我国玩耍,3月21日在北京某退税商铺购买了一批中药饮片,获得了退税商铺当天为其开具的增值税普通发票及相应退税请求单,发票上注明税率10%。4月25日,该境外旅客离境,在为该旅客处理离境退税时,应运用哪档退税率核算中药饮片退税额?

  答:依照过渡期内,境外旅客购买的退税物品,假如现已依照调整前税率征收增值税的,依然履行调整前退税率的准则,应运用11%的退税率核算中药饮片的退税额。

  100. 此次深化增值税变革中,增值税期末留抵退税触及的城市保护建造税、教育费附加和当地教育附加怎样核算?

  答:此次深化增值税变革触及增值税期末留抵退税也适用《财政部 税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市保护建造税 教育费附加和当地教育附加方针的告诉》(财税〔2018〕80号)规则,即对施行增值税期末留抵退税的交税人,答应其从城市保护建造税、教育费附加和当地教育附加的计税(征)根据中扣除交还的增值税税额。