国家税务总局关于发布时间:2021-07-28 03:44:51 来源:优游平台登录 作者:优游官方app

  为了规范和加强减免税处理作业,总局拟定了《税收减免处理办法(试行)》,现印发给你们,请遵照履行。

  第一条为规范和加强减免税处理作业,根据《中华人民共和国税收征收处理法》(以下简称税收征管法)及其施行细则和有关税收法律、法规、规章对减免税的规则,拟定本办法。

  第二条本办法所称的减免税是指根据税收法律、法规以及国家有关税收规则(以下简称税法规则)给予交税人减税、免税。减税是指从应交税款中减征部分税款;免税是指免征某一税种、某一项意图税款。

  第四条减免税分为报批类减免税和存案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关批阅的减免税项目;存案类减免税是指撤销批阅手续的减免税项目和不需税务机关批阅的减免税项目。

  第五条交税人享用报批类减免税,应提交相应材料,提出请求,经按本办法规则具有批阅权限的税务机关(以下简称有权税务机关)批阅供认后履行。未按规则请求或虽请求但未经有权税务机关批阅供认的,交税人不得享用减免税。

  交税人享用存案类减免税,应提请存案,经税务机关挂号存案后,自挂号存案之日起履行。交税人未按规则存案的,一概不得减免税。

  第六条交税人一起从事减免项目与非减免项意图,应别离核算,独立核算减免项意图计税根据以及减免税额度。不能别离核算的,不能享用减免税;核算不清的,由税务机关按合理办法核定。

  第七条交税人依法可以享用减免税待遇,但未享用而多缴税款的,凡归于无明确规则需经税务机关批阅或没有规则请求期限的,交税人可以在税收征管法第五十一条规则的期限内请求减免税,要求退还多缴的税款,但不加算银行同期存款利息。

  第八条减免税批阅机关由税收法律、法规、规章设定。凡规则应由国家税务总局批阅的,经由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关上报国家税务总局;凡规则应由省级税务机关及省级以下税务机关批阅的,由各省级税务机关批阅或承认批阅权限,准则上由交税人所在地的县(区)税务机关批阅;对减免税金额较大或减免税条件杂乱的项目,各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可根据效能与便民、监督与职责的准则恰当区分批阅权限。

  第九条交税人请求报批类减免税的,应当在方针规则的减免税期限内,向主管税务机关提出书面请求,并报送以下材料:

  交税人报送的材料应实在、精确、完全。税务机关不得要求交税人提交与其请求的减免税项目无关的技能材料和其他材料。

  由交税人所在地主管税务机关受理、应当由上级税务机关批阅的减免税请求,主管税务机关应当自受理请求之日起10个作业日内直接上报有权批阅的上级税务机关。

  (三)请求的减免税材料不完全或许不契合法定方式的,应在5个作业日内一次奉告交税人需求补正的悉数内容。

  (四)请求的减免税材料完全、契合法定方式的,或许交税人依照税务机关的要求提交悉数补正减免税材料的,应当受理交税人的请求。

  第十二条税务机关受理或许不予受理减免税请求,应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭据。

  第十三条减免税批阅是对交税人供给的材料与减免税法定条件的相关性进行的审阅,不改动交税人实在申报职责。

  税务机关需求对请求材料的内容进行实地核实的,应当指使2名以上作业人员按规则程序进行实地核对,并将核对状况记录在案。上级税务机关对减免税实地核对作业量大、耗时长的,可托付企业所在区域县级税务机关详细安排施行。

  交税人享用减免税的条件产生变化的,应自产生变化之日起15个作业日内向税务机关陈述,经税务机关审阅后,中止其减免税。

  第十五条有批阅权的税务机关对交税人的减免税请求,应按以下规则时限及时完结批阅作业,作出批阅决议:

  县、区级税务机关担任批阅的减免税,有必要在20个作业日作出批阅决议;地市级税务机关担任批阅的,有必要在30个作业日内作出批阅决议;省级税务机关担任批阅的,有必要在60个作业日内作出批阅决议。在规则期限内不能作出决议的,经本级税务机关担任人赞同,可以延伸10个作业日,并将延伸期限的理由奉告交税人。

  第十六条减免税请求契合法定条件、规范的,有权税务机关应当在规则的期限内作出准予减免税的书面决议。依法不予减免税的,应当阐明理由,并奉告交税人享有依法请求行政复议或许提起行政诉讼的权力。

  第十七条税务机关作出的减免税批阅决议,应当自作出决议之日起10个作业日内向交税人送达减免税批阅书面决议。

  第二十一条税务机关应结合交税查看、法律查看或其他专项查看,每年定时对交税人减免税事项进行清查、整理,加强监督查看,首要内容包含:

  (一)交税人是否契合减免税的资历条件,是否以隐秘有关状况或许供给虚伪材料等手法骗得减免税。

  (三)减免税税款有规则用处的,交税人是否按规则用处运用减免税款;有规则减免税期限的,是否到期康复交税。

  第二十二条减免税的批阅采纳谁批阅谁担任准则,各级税务机关应将减免税批阅归入岗位职责制查核系统中,树立税收行政法律职责追查准则。

  (一)树立健全批阅盯梢反应准则。各级税务机关应当定时对批阅作业状况进行盯梢与反应,当令完善批阅作业机制。

  (二)树立批阅檀卷评查准则。各级批阅机关应当树立各类批阅材料檀卷,妥善保管各类檀卷材料,上级税务机关应定时对檀卷材料进行评查。

  (三)树立层级监督准则。上级税务机关应树立经常性的监督的准则,加强对下级税务机关减免税批阅作业的监督,包含是否按本办法规则的权限、条件、时限等施行减免税批阅作业。

  第二十三条税务机关应按本办法规则的时刻和程序,依照公平通明、廉洁高效和便利交税人的准则,及时受理和批阅交税人请求的减免税事项。非因客观原因未能及时受理或批阅的,或许未按规则程序批阅和核实形成批阅过错的,应按税收征管法和税收法律职责制的有关规则追查职责。

  第二十四条交税人实践运营状况不契合减免税规则条件的或选用诈骗手法获取减免税的、享用减免税条件产生变化未及时向税务机关陈述的,以及未按本办法规则程序报批而自行减免税的,税务机关依照税收征管法有关规则予以处理 。 

  第二十五条税务机关应依照本质重于方式准则对企业的实践运营状况进行过后监督查看。查看中,发现有关专业技能或经济鉴证部分承认失误的,应及时与有关承认部分和谐交流,提请纠正,及时撤销有关交税人的优惠资历,催促追查有关职责人的法律职责。有关部分不合法供给证明的,导致未缴、少缴税款的,按《中华人民共和国税收征收处理法施行细则》第九十三条规则予以处理 。

  第二十六条主管税务机关应树立交税人减免税处理台账,详细挂号减免税的赞一起刻、项目、年限、金额,树立减免税动态处理监控机制。

  第二十七条归于“风、火、水、震”等严峻自然灾害及国家承认的“老、少、边、穷”区域以及西部区域新办企业年度减免归于中心收入的税收到达或超越100万元的,国家税务总局不再批阅,批阅权限由各省级税务机关详细承认。批阅税务机关应分户将减免税状况(包含减免税项目、减免根据、减免金额等)报省级税务机关存案。

  第二十八条各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关应在每年6月底前书面向国家税务总局报送上年度减免税状况和总结陈述。由国家税务总局批阅的减免税事项的履行状况应由省级税务机关书面陈述。

  减免税总结陈述内容包含:减免税基本状况和剖析;减免税方针履行状况及存在问题;减免税处理经验以及主张。

  第三十一条各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、当地税务局可根据本办法拟定详细施行方案。

  2.以核算机软件开发出产、系统集成、应用服务和其他相应技能服务为主运营务,单纯从事软件交易的企业不得享用。

  3.具有一种以上由本企业开发或由本企业具有知识产权的软件产品,或许供给经过资质等级认证的核算机信息系统集成等服务。

  7.年软件出售收入占企业年总收入的份额到达35%以上,其间,自产软件收入占软件出售收入的50%以上。 

  3.具有与集成电路规划开发相适应的出产运营场所、软硬件设备和人员等基本条件,其出产过程和集成电路规划的处理规范,具有确保规划产品质量的手法和才能。

  4.自主规划集成电路产品的收入及承受托付规划产品的收入占企业年总收入的份额到达30%以上。

  (三)国家规划布局内的要点软件企业,有必要是在国家发改委、商务部、信息工业部、国家税务总局一起承认的要点软件企业名单之内,并获得经我国软件协会承认的国家规划布局内的要点软件企业证书。

  (四)新办软件企业、集成电路企业是指2000年7月1日今后新办的企业。所称的获利年度,是指企业开端出产、运营后,第一个获得赢利的交税年度。企业开办初期有亏本的,可以依照税法规则逐年结转补偿,以补偿(或超越规则的补偿年限)后有赢利的交税年度为开端获利年度;所得税减免税的期限,应当从获利年度起接连核算,不得因中心产生亏本而推迟。

  详细包含:1.国有企业的下岗员工;2.国有企业的赋闲人员;3.国有企业封闭破产需求安顿的人员;4.享用最低日子保证而且赋闲一年以上的乡镇其他赋闲人员。

  1.“商贸企业”是指零售业(不包含烟草制品零售)、住宿和餐饮业(不包含旅行饭馆)。商业零售企业是指设有产品运营场所、货台而且不自产产品、直接面向终究顾客的商业零售企业,包含直接从事归纳产品出售的百货商场、超级市场、零售商铺等。

  2.新办商贸企业要获得劳作保证部分核发的《新办商贸企业吸纳下岗赋闲人员承认证明》,现有商贸企业要获得劳作保证部分核发的《现有商贸企业吸纳下岗赋闲人员承认证明》。

  4.与选用的下岗人员树立安稳的劳作联系,签定1年以上劳作合同或协议,为安顿的下岗人员处理养老保险。

  1.服务型企业是指从事现行运营税“服务业”税目规则的运营活动的企业,不包含从事广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧的服务型企业。

  2.新办服务型企业要获得劳作保证部分核发的《新办服务型企业吸纳下岗赋闲人员承认证明》,现有服务型企业要获得劳作保证部分核发的《现有服务型企业吸纳下岗赋闲人员承认证明》。

  ⑴使用原企业的非主业财物、搁置财物或方针性破产封闭企业的有用财物(以下简称“三类财物”)。

  其间,当地企业“三类财物”的承认由财政部分或经财政部分赞同的国有财物处理部分出具证明;主辅别离、辅业改制的承认及其产权多元化的承认由经贸部分出具证明;充裕人员的承认、签定劳作合同以及安顿份额由劳作保证部分出具证明。中心企业需出具国家经贸委、财政部、劳作和社会保证部联合批复定见和集团公司(总公司)的承认证明。

  2.国有大中型企业(以下简称企业)主辅别离、辅业改制的规模是国有及国有控股的大中型企业,其间国有控股是指国有肯定控股。国有肯定控股是指在企业的悉数本钱中,国家本钱(股本)所占份额大于50%的企业。

  3.国有大中型企业区分规范,依照原国家经贸委、原国家计委、财政部、国家统计局联合下发的《关于印发中小企业规范暂行规则的告诉》(国经贸中小企〔2003〕143号)规则的企业区分规范履行。

  4.关于企业辅业财物的界定规模。辅业财物首要是与主体企业主运营务相关不亲近,有必定生计开展潜力的事务单位及相应财物,首要包含为主业服务的零部件加工、修补修配、运送、规划、咨询、科研院所等单位。

  (五)加工型劳作工作服务企业、街道社区加工型小企业具有劳作保证部分核发的《加工型劳作工作服务企业吸纳下岗赋闲人员承认证明》或许《街道社区加工型小企业吸纳下岗赋闲人员承认证明》,其他条件对比上述规范履行。

  (一)自谋职业乡镇退役战士是指契合乡镇安顿条件,与安顿地民政部分签定《退役战士自谋职业协议书》,收取《乡镇退役战士自谋职业证》的士官和义务兵。

  (二)交税人为安顿自谋职业的乡镇退役战士工作而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)和商贸企业(从事批发、批零兼营以及其他非零售事务的商贸企业在外),其间服务型企业是指从事现行运营税“服务业” 税目规则的运营活动的企业。

  (三)获得民政部分核发的新办服务型企业或新办商业零售企业安顿自谋职业乡镇退役战士承认证明。

  (一)经省、自治区、直辖市和计划单列市以上科委承认,报经同级税务机关审阅的、全民一切制独立核算的科学研究组织,不包含企业事业单位所属研究所和各类技能开发、咨询、服务中介安排。

  (二)经省级以上人民政府或国家教育行政主管部分赞同、国家供认其大专以上学历的高校,以及高校举行的科研出产、教育一体化的规划研究院、科研所。

  (三)获得举行方(如政府、教育部分等)举行本校园的有用证明文件或文书、经承认挂号的技能合同,以及可以供给实践产生的技能性服务收入明细表。

  (一)有必要是全民一切制事业单位所属的从事科技开发的组织,民营科技组织,国有大中型企业办的进行科技开发的事业单位。

  (一)高校后勤经济实体所从属的高校是经省级以上人民政府或国家教育行政主管部分赞同、国家供认其大专以上学历的高校。

  (二)有必要在高校后勤体制变革过程中,从原高校后勤处理部分剥离出来而建立的进行独立核算并具有法人资历,一起仍以校园为首要服务目标,所获得的收入也首要来源于校园的经济实体。

  (三)其收入是为学生、教师、校园教育供给后勤服务而获得的租金和服务性收入,享用减免税优惠,其他收入不得享用。

  (一)有必要经国务院赞同的原国家经贸委处理的10个国家局所属242个科研组织和建造部等11个部分(单位)所属134个科研组织中转为企业的科研组织和进入企业的科研组织。 

  经科技部、财政部、中编办审阅赞同的国务院部分(单位)所属社会公益类科研组织中转为企业或进入企业的科研组织,享用上述优惠方针。 

  (一)是经中心组织编制委员会工作室赞同,后勤体制变革后的中心各部分、国务院各部委、各直属组织的机关服务中心,机关服务中心包含为机关工作和员工日子供给后勤服务的非独立核算机关服务单位,如机关食堂、车队、医务室、幼儿园、理发室、洗衣房、洗澡堂、副食品基地(美化基地)等。

  (三)为机关内部后勤保证服务获得的收入,即为国家财政全额拨付行政工作经费的中心各部分机关作业需求而供给各类劳务与技能性服务后获得的收入。 

  (四)变革后的机关服务中心应别离核算为机关内部供给的后勤保证服务所获得的收入和为机关以外供给服务获得的收入,不能别离核算的不能享用税收优惠方针。

  (五)机关服务中心以安顿分流人员为主从事运营、服务活动而新办的企业,其所得税优惠详细批阅条件:

  1.当年安顿分流人员超越企业从业人员总数60%,免征企业所得税3年;免税期满,当年新安顿分流人员占企业原从业人员总数30%以上的,折半征收企业所得税2年。

  (一)出产的设备(产品)归于现行的《当时国家鼓舞开展的环保工业设备(产品)目录(第一批)》中所列示的设备(产品)。

  (一)享用优惠的主体包含栽培林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工的一切企事业单位。

  (二)有必要是栽培林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工获得的所得。栽培林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工规模按《财政部 国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的告诉》(财税字〔1997〕49号)规则履行。

  (三)免税的栽培林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工有必要与其他事务别离核算,能精确供给栽培林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工的收入核算状况。

  (三)国有农口远洋渔业企业和其他国有农口渔业企业从事渔业类初加工获得的所得,按《财政部 国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的告诉》(财税字〔1997〕49号)规则征免企业所得税。

  (一)享用西部大开发所得税优惠有必要是坐落西部区域的国家鼓舞类工业的内资企业。西部区域包含重庆市、四川省、贵州省、云南省、陕西省、甘肃省、青海省、西藏自治区、宁夏回族自治区、新疆维吾尔自治区、新疆出产建造兵团、内蒙古自治区、广西壮族自治区。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州,对比西部区域优惠方针履行。

  (二)有必要是出资主体自建、运营的企业才可享用优惠,单纯承包项目建造的施工企业不得享用优惠。

  1.以《当时国家要点鼓舞开展的工业、产品和技能目录(2000年修订)》中规则的工业项目为主运营务。

  3.获得省级以上(含省级)有关职业主管部分出具的国家要点鼓舞的工业、产品和技能的证明文件。 

  2.交通企业是指出资新办从事公路、铁路、航空、港口、码头运营和管道运送的企业。新办电力企业是指出资新办从事电力运营的企业。新办水利企业是指出资新办从事江河湖泊归纳治理、防洪除涝、灌溉、供水、水资源保护、水力发电、水土保持、河道疏浚、河海堤防建造等开发水利、防治水害的企业。新办邮政企业是指出资新办从事邮政运营的企业。新办广播电视企业是指出资新办从事广播电视运营的企业。

  (七)对出资项目是否归于鼓舞类项目难以界定的,税务机关应当要求企业供给省级以上(含省级)有关职业主管部分出具的证明文件,并结合其他相关材料审阅承认。

  (一)专门为青少年学生供给科技、文明、德育、爱国主义教育、体育活动的青少年宫、青少年活动中心等校外活动的公益性场所。

  (一)有必要是出产和安装《我国伤残人员专门用品目录(第一批)》规模内的伤残人员专门用品的企业。

  (二)出售本企业出产或许安装的伤残人员专门用品所获得的年度出售收入占企业悉数收入50%以上(不含出口获得的收入)。

  (三)有必要账证健全,可以精确、完整地向主管税务机关供给交税材料,且本企业出产或许安装的伤残人员专门用品所获得的收入可以独自、精确核算。

  1.企业具有获得注册挂号的假肢、矫形器制造师执业资历证书的专业技能人员不得少于2人;其企业出产人员如超越20人,则其具有获得注册挂号的假肢、矫形器制造师执业资历证书的专业技能人员占悉数出产人员不得少于六分之一。

  2.具有丈量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨润饰、钳工安装、对线调整、热塑成型、假肢功用练习等专用设备和东西。

  3.残疾人接待室不少于15平方米,假肢、矫形器制造室不少于20平方米,假肢功用练习室不少于80平方米。

  (三)规则新办企业应由政府部分或职业协会颁布资质证书或其他资历证书,并以此作为企业所得税减免条件的,从有关部分据以供认资质、资历的时刻起,按本条第(二)项规则在剩下减免税时限内享用企业所得税减免税方针。